一、代理出口模式下到底由誰交稅？

根據(jù)2025年《出口貨物勞務增值稅管理辦法》第18條，代理出口采用“誰經(jīng)營、誰申報”Принципы:

• Возврат НДС申報主體：持有出口資質的代理公司
• 增值稅納稅義務人：實際貨物所有者（委托方）
• 企業(yè)所得稅申報主體：
  • 代理服務費收入 – 代理公司
  • 貨物銷售利潤 – 委托方

二、委托方需要開具增值稅專用發(fā)票嗎？

2025年稅務稽查重點關注的代理出口票據(jù)鏈必須包含：

• 委托方→代理方開具13%增值稅專用發(fā)票
• 代理方→外商開具形式發(fā)票（Commercial Invoice）
• 報關單需明確標注”代理出口”字樣

某2024年案例：浙江某服飾企業(yè)因未向代理公司開票，被認定”假自營真代理”，追繳退稅款并處罰金120萬元。

三、出口退稅到底怎么計算和分配？

以2025年紡織品13%退稅率為例：

• 代理方申報退稅基數(shù)=報關金額×匯率
• 實際退稅資金應全額返還委托方
• 代理服務費應單獨收?。ńㄗh合同約定為報關金額的1-3%）

四、外匯收付如何影響稅務處理？

根據(jù)外管局2025年新政：

• 必須通過代理公司外匯賬戶Поступление валютной выручки
• Конвертация валюты后5個工作日內需完成委托方付款
• 銀行水單需備注”代理出口項下”

五、如何避免”假自營真代理”風險？

2025年海關總署重點稽查的違規(guī)特征：

• 代理費低于行業(yè)標準50%
• 資金流轉周期超過30天
• 報關單未注明代理關系
• Рекомендуется четко указать в агентском соглашении:
  • 貨物權屬轉移條款
  • 質量責任劃分
  • 不可撤銷的付款授權

VI.E-commerce代理出口有何特殊規(guī)定？

針對2025年跨境電商新政：

• 9710/9810模式下需上傳平臺交易數(shù)據(jù)
• 零售出口單票15萬美元以下可簡化申報
• 海外倉貨物需在6個月內完成退稅申報

七、稅務稽查時如何準備證明材料？

建議企業(yè)建立”三流合一”檔案：

• 貨物流：報關單、運輸單據(jù)、倉儲記錄
• 資金流：收付匯憑證、代理費發(fā)票
• 票據(jù)流：增值稅專用發(fā)票、形式發(fā)票、外匯核銷單

某合規(guī)案例：蘇州某機械制造商通過ERP系統(tǒng)實時同步三流數(shù)據(jù)，在2024年稅務稽查中實現(xiàn)零問題通過。