Экспортное агентированиеКакие именно налоги включаются в сборы?

Согласно действующей налоговой политике на 2025 год, агентские услуги по экспорту в основном связаны с тремя основными видами налогов:

• Налог на добавленную стоимость (НДС)：Обычные налогоплательщики облагаются по ставке 6%, а налогоплательщики с упрощённой системой налогообложения — по ставке 3%.
• Налог на прибыль организаций: Взимается 25% от прибыли предприятия (малые и микропредприятия, соответствующие условиям, могут воспользоваться льготной ставкой налога).
• Дополнительные налоги и сборы: включая городской строительный налог (7%), дополнительный сбор на образование (3%) и местный дополнительный сбор на образование (2%)

Какие особые правила применяются к НДС при агентских услугах?

Правила применения закона о налоге на добавленную стоимость на 2025 год уточняют:

• Услуги международных экспедиторов грузов продолжают пользоваться льготой по НДС (при одновременном выполнении трех условий):
  • Поручено ведение дел, связанных с международными перевозками.
  • Оплата соответствующих расходов иностранной организации
  • Получение законного и действительного подтверждающего документа
• Агентские вознаграждения, полученные налогоплательщиками общего режима, могут оформляться специальными счетами-фактурами НДС.
• Малые налогоплательщики с ежемесячным объемом продаж, не превышающим 150 тысяч юаней, освобождаются от уплаты НДС.

Как предприятиям точно рассчитать налоги и сборы, связанные с агентскими услугами?

Рекомендуется выполнить следующие шаги:

• Подтверждение статуса налогоплательщика (общий налогоплательщик / малый налогоплательщик)
• Расчет налога на добавленную стоимость:
  • Общий налогоплательщик: налог с продаж = доход с налогом ÷ 1,06 × 6%.
  • Малые предприятия: налогооблагаемая сумма = (доход с учетом налога ÷ 1,03) × 3%.
• Предварительная уплата налога на прибыль предприятий:
  • Квартальный авансовый платеж: фактическая прибыль × 25%
  • Корректировка налоговых разниц при годовом расчете и завершении расчетов.
• Расчет дополнительных налогов и сборов: текущий НДС × 12% (7% + 3% + 2%).

Как сделать комиссионные вознаграждения агента соответствующими нормам и при этом сэкономить на налогах?

Предприятиям рекомендуется уделить особое внимание следующим четырем аспектам:

• Отдавайте предпочтение услугам, на которые распространяется льгота по освобождению от налога.
• Рациональное использование налоговых льгот для малых и микропредприятий:
  • Годовой налогооблагаемый доход ≤ 3 млн юаней.
  • Численность работников ≤ 300 человек
  • Сумма активов ≤ 50 млн юаней
• Упорядочить управление платежными документами:
  • Требовать от агента предоставление специальной счет-фактуры с НДС.
  • Зарубежные платежные документы требуют нотариально заверенного перевода в соответствии с нормами.
• Создание специализированного налогового реестра:
  • Разделение облагаемых/необлагаемых налогом статей
  • Отдельный учет доходов от трансграничных услуг

Какие распространенные ошибки встречаются при налоговом учете агентских вознаграждений?

Согласно аудиторским случаям Главного таможенного управления за 2025 год, необходимо особое внимание уделить:

• Заблуждение №1: Считается, что все агентские сборы освобождаются от налогообложения

  Фактически, только соответствующие установленным требованиям агентские услуги, связанные с международными перевозками, могут пользоваться освобождением от налогов.

• Заблуждение второе: путаница между агентскими услугами и товарными сделками

  Агентские услуги облагаются налогом по ставке 6%, а экспорт товаров — по нулевой ставке возврата налога.

• Заблуждение третье: игнорирование вычета входного НДС.

  Общие налогоплательщики должны требовать от поставщиков выписку специальных счетов-фактур на добавленную стоимость, что позволяет вычитать 6% входного налога.

Рекомендуется, чтобы предприятия при решении налоговых вопросов, связанных с агентскими услугами, обязательно поддерживали связь с профессиональными налоговыми консультантами или компетентными налоговыми органами. Особенно при работе с такими сложными вопросами, как освобождение от налогов на трансграничные услуги и применение налоговых соглашений, необходимо тщательно подходить к подготовке соответствующей налоговой отчетности.